Что такое акциз на товары: как работает и кто его платит
Акциз: косвенный налог, который государство включает в цену определённых товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей и ряда других позиций. Покупатель платит акциз каждый раз, когда приобретает такой товар, даже не замечая этого, потому что сумма уже зашита в розничную цену. Обязанность перечислить деньги в бюджет лежит на производителе или импортёре.
Зачем государству нужен акциз
Акциз решает сразу две задачи. Во-первых, пополняет бюджет: в России акцизные поступления составляют несколько триллионов рублей в год и занимают значительную долю доходов федеральной казны. Во-вторых, сдерживает потребление товаров, которые признаются вредными или связанными с повышенной нагрузкой на инфраструктуру. Чем дороже сигарета или литр бензина, тем ниже спрос: так работает фискальный инструмент регулирования.
Именно поэтому перечень подакцизных товаров во всех странах примерно одинаков: алкоголь, табачная продукция, нефтепродукты, легковые автомобили с двигателями мощнее определённого порога. В последние годы в список добавились электронные сигареты, жидкости для вейпов и сладкие газированные напитки.
Как рассчитывается акциз
Ставки акциза бывают двух видов. Твёрдая (специфическая) ставка устанавливается в рублях на единицу товара: например, на пиво с долей спирта от 0,5 до 8,6% в 2024 году ставка составляла 26 рублей за литр. Адвалорная ставка рассчитывается как процент от стоимости товара. Для сигарет применяется комбинированная ставка: фиксированная сумма за тысячу штук плюс процент от максимальной розничной цены, указанной на пачке.
Производитель начисляет акциз в момент реализации товара. Если сырьё для производства само было подакцизным (например, этиловый спирт для алкогольного завода), компания вправе вычесть уплаченный «входящий» акциз из итоговой суммы. Это исключает двойное налогообложение одного и того же продукта на разных стадиях цепочки.
Пример из российской практики
Рассмотрим бензин марки АИ-92. Нефтеперерабатывающий завод производит его и при отгрузке на АЗС начисляет акциз по действующей ставке (в 2024 году она превышала 14 000 рублей за тонну). Эта сумма включается в оптовую цену топлива. Затем оптовик и розничная АЗС добавляют свою маржу, и в итоге водитель видит на табло стоимость, уже содержащую акциз. Когда топливные акцизы повышаются, через несколько недель цены на АЗС, как правило, следуют за ними.
На что влияет акциз в экономике
Акциз напрямую влияет на инфляцию: повышение ставок по топливу увеличивает себестоимость грузоперевозок, что разгоняет цены почти на все товары. Поэтому правительство каждый год балансирует между потребностью в доходах и риском разгона потребительских цен.
Для бизнеса акциз означает дополнительную административную нагрузку: декларирование, маркировку подакцизных товаров (система «ЕГАИС» для алкоголя, «Честный знак» для табака), контроль складских остатков. Нарушение акцизного законодательства влечёт штрафы и уголовную ответственность, поэтому в отраслях с высокими ставками велика доля «серого» рынка, с которым государство планомерно борется.
