Что такое патент для ИП: как работает патентная система налогообложения
Патент для ИП — это документ, подтверждающий право применять патентную систему налогообложения (ПСН) в отношении конкретного вида деятельности. Вместо расчёта налога с реальных доходов предприниматель платит фиксированную сумму, которая рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода по данному виду бизнеса в конкретном регионе. Ставка налога составляет 6% от этой расчётной базы.
Кому подходит патент
Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям, юридические лица применять её не могут. Перечень допустимых видов деятельности установлен Налоговым кодексом, но регионы вправе его расширять. В типовой список входят: розничная торговля в залах до 150 кв. м, услуги общественного питания, парикмахерские и косметические услуги, ремонт обуви и одежды, репетиторство, аренда жилья, перевозки пассажиров и грузов, ремонт и техобслуживание автомобилей.
Условия применения ПСН: среднесписочная численность работников не более 15 человек по всем видам деятельности на патенте, годовой доход от всей деятельности на патенте не превышает 60 миллионов рублей. При совмещении с упрощённой системой налогообложения этот лимит считается совокупно по обоим режимам.
Как рассчитывается стоимость патента
Потенциально возможный доход устанавливает каждый регион самостоятельно. Например, для парикмахера в крупном городе эта величина будет одной, в малонаселённом районе другой. Налоговая инспекция рассчитывает стоимость патента автоматически при подаче заявления. На сайте ФНС работает онлайн-калькулятор: достаточно выбрать регион, вид деятельности и срок действия, и система покажет итоговую сумму.
Патент оформляется на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. При сроке до 6 месяцев вся сумма уплачивается единовременно не позднее последнего дня действия патента. При сроке 6–12 месяцев одна треть суммы вносится в течение первых 90 дней, оставшиеся две трети не позднее последнего дня действия патента.
Страховые взносы и уменьшение налога
ИП на патенте обязан уплачивать фиксированные страховые взносы «за себя» на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В 2024 году их совокупный размер составлял 49 500 рублей при доходе до 300 000 рублей плюс 1% с суммы превышения. При наличии работников ИП дополнительно платит взносы с их вознаграждений.
С 2021 года ИП вправе уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы. ИП без работников может уменьшить налог до нуля. ИП с работниками может снизить сумму патента не более чем на 50%. Для уменьшения необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию по установленной форме.
Отчётность и учёт
Декларацию по ПСН сдавать не нужно: это одно из главных удобств режима. Однако ИП обязан вести книгу учёта доходов: отдельную для каждого патента, полученного в течение года. Книга нужна прежде всего для контроля лимита дохода в 60 миллионов рублей. Если этот порог будет превышен, ИП теряет право на патент и обязан пересчитать налоги с начала налогового периода по общей или упрощённой системе налогообложения.
Онлайн-касса при работе на патенте требуется в большинстве случаев, однако для ряда видов деятельности без наёмных работников предусмотрена отсрочка или освобождение. Перечень таких случаев содержится в Федеральном законе о применении контрольно-кассовой техники.
