Что такое УСН (упрощёнка): как работает упрощённая система налогообложения

УСН, или упрощённая система налогообложения, — это специальный налоговый режим для малых и средних предприятий, при котором организация или ИП платит один налог вместо нескольких. Упрощёнка заменяет налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ с предпринимательской деятельности (для ИП), НДС и налог на имущество (с исключениями). Налоговая ставка зависит от выбранного объекта налогообложения: 6% с доходов или 15% с разницы «доходы минус расходы».

Два варианта УСН: «Доходы» и «Доходы минус расходы»

При объекте «Доходы» налогом облагается вся выручка без вычета каких-либо затрат. Ставка 6% выгодна тем, у кого расходы невелики относительно дохода: консультанты, разработчики, агенты, арендодатели. Регионы вправе снижать ставку до 1%.

При объекте «Доходы минус расходы» налог платится с прибыли. Ставка 15%, но регионы могут установить пониженную: от 5%. Этот вариант подходит, когда расходы составляют более 60% от выручки: торговля, производство, строительство. Важный нюанс: если налог получается меньше 1% от дохода, нужно уплатить минимальный налог в размере ровно 1% от всей выручки, даже при убытке.

Кто вправе применять упрощёнку

Перейти на УСН могут организации и ИП, которые соответствуют установленным критериям. В 2024 году лимит доходов для перехода составлял 112,5 миллиона рублей за девять месяцев предшествующего года (для организаций). Лимит для применения в течение года составляет 199,35 миллиона рублей. Численность сотрудников не должна превышать 100 человек. Остаточная стоимость основных средств не может быть более 150 миллионов рублей.

Не вправе применять УСН: банки, страховщики, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, производители подакцизных товаров, нотариусы, адвокаты, организации с долей участия других компаний более 25%, а также те, у кого есть филиалы.

Отчётность и уплата налога

Налоговая декларация по УСН подаётся один раз в год: организации сдают до 25 марта, ИП до 25 апреля следующего года. Налог уплачивается авансами ежеквартально, до 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. По итогам года производится окончательный расчёт с учётом ранее уплаченных авансов.

ИП на УСН «Доходы» вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы за себя и за работников. ИП без сотрудников может снизить налог вплоть до нуля. ИП с сотрудниками уменьшает налог не более чем на 50%. Для УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы учитываются в составе расходов.

Книга учёта и переход на режим

На упрощёнке обязательно ведётся книга учёта доходов и расходов (КУДиР). Она не сдаётся в налоговую, но должна быть готова к предъявлению по запросу. При объекте «Доходы» в книгу вносят только поступления. При объекте «Доходы минус расходы» фиксируют ещё и расходы, подтверждённые первичными документами по каждой операции.

Перейти на УСН можно с начала нового календарного года, подав уведомление в налоговый орган до 31 декабря текущего года. Вновь зарегистрированные ИП и организации могут применять упрощёнку с первого дня работы, если подадут уведомление в течение 30 дней с даты постановки на учёт.