Прогрессивная шкала налога: что это такое и как она работает в России
Прогрессивная шкала налога это порядок налогообложения, при котором ставка увеличивается по мере роста дохода. Чем больше зарабатывает человек или организация, тем выше процент, который нужно заплатить государству сверх определённого порога. Такой подход считается инструментом перераспределения доходов в обществе. В России прогрессивная шкала НДФЛ в расширенном виде введена с 1 января 2025 года.
Как устроена прогрессия на практике
Важно понять ключевой принцип: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к той его части, которая превысила установленный порог. Это называется предельной ставкой. Нижние ступени дохода облагаются по прежним, более низким ставкам.
Пример: если годовой доход составляет 3 миллиона рублей, первые 2,4 миллиона облагаются по ставке 13%, а сверх этой суммы: по ставке 15%. Налог считается не со всех 3 миллионов по ставке 15%, а ступенчато. Это распространённое заблуждение, которое приводит к ошибочному представлению о потере дохода при переходе в следующую ступень.
Ступени прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года
Налоговый кодекс России установил пять ступеней. До 2,4 миллиона рублей годового дохода применяется ставка 13%. Доход от 2,4 до 5 миллионов рублей облагается по ставке 15%. Доход от 5 до 20 миллионов рублей: по ставке 18%. От 20 до 50 миллионов рублей: по ставке 20%. Свыше 50 миллионов рублей в год: по ставке 22%.
Для большинства наёмных работников шкала фактически не изменилась: медианная зарплата по России находится существенно ниже порога в 2,4 миллиона рублей в год, то есть в диапазоне 13%. Повышенные ставки затрагивают относительно небольшую долю налогоплательщиков с высокими доходами.
Кто рассчитывает налог при прогрессивной шкале
Для наёмных работников налог рассчитывает и удерживает работодатель как налоговый агент. Он суммирует выплаченный доход нарастающим итогом с начала года и применяет нужную ставку, как только доход пересекает очередной порог. Работник получает зарплату уже за минусом НДФЛ.
Если у человека несколько источников дохода (несколько работодателей, доход от аренды, дивиденды), итоговый налог пересчитывается по совокупному доходу за год. В этом случае по итогам года может возникнуть доплата или переплата, которую налогоплательщик урегулирует через декларацию 3-НДФЛ.
Прогрессивная шкала и другие налоги
Прогрессия применяется не только к НДФЛ. Налог на прибыль организаций с 2025 года также повышен: базовая ставка составляет 25% против прежних 20%. Хотя это не ступенчатая прогрессия в классическом виде, общая логика ужесточения налогообложения прибыльных компаний прослеживается.
При упрощённой системе налогообложения прогрессивный принцип реализован через повышение ставки при превышении лимитов: до 150 миллионов рублей доходов: стандартная ставка, при доходах выше: переход на повышенный режим или общую систему.
