Земельный налог: что это такое, кто платит и как рассчитывается
Земельный налог это местный налог, который уплачивают собственники земельных участков, а также те, кто владеет землёй на праве постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Поступления от этого налога идут в бюджет муниципального образования или города федерального значения. Порядок регулирует глава 31 Налогового кодекса России.
Кто является плательщиком
Налог платят физические лица и организации, у которых есть участок в собственности, бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Арендаторы и те, кто пользуется землёй по договору безвозмездного пользования, земельный налог не платят это обязанность собственника.
Ряд категорий граждан полностью освобождён от налога или получает вычет. Так, малочисленные коренные народы не платят налог за участки, используемые для традиционного хозяйства. Все остальные физлица имеют право на вычет: налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 квадратных метров участка. Для льготных категорий (пенсионеры, инвалиды I и II группы, ветераны, многодетные и ряд других) этот вычет применяется автоматически.
Как рассчитывается сумма налога
Основа расчёта: кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января налогового года. Ставку устанавливает муниципалитет, но Налоговый кодекс задаёт верхние пределы.
Для земель сельскохозяйственного назначения, участков под жилищным фондом и личным подсобным хозяйством максимальная ставка: 0,3% от кадастровой стоимости. Для прочих земель: не более 1,5%. Конкретные ставки своего муниципалитета можно найти на сайте ФНС через сервис «Справочная информация о ставках и льготах».
Пример расчёта: участок под ИЖС с кадастровой стоимостью 3 миллиона рублей, ставка в муниципалитете: 0,3%. Налог составит 9 000 рублей в год. Если владелец пенсионер и участок 6 соток, вычет покрывает весь участок и налог равен нулю. Если участок 10 соток: облагаются только 4 сотки.
Порядок уплаты для физических лиц
Физические лица самостоятельно налог не считают: ФНС рассчитывает сумму и направляет уведомление. С введением Единого налогового счёта уплата происходит через него. Срок уплаты: не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Уведомление приходит в личный кабинет налогоплательщика или заказным письмом.
Если уведомление не поступило, это не освобождает от уплаты налога. Владельцы участков, которые ещё не зарегистрированы в качестве налогоплательщиков, обязаны сами сообщить в инспекцию о наличии объекта до 31 декабря следующего за годом приобретения года.
Порядок уплаты для организаций
Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно и уплачивают его через ЕНС. С 2023 года отчётность по земельному налогу организации не сдают: инспекция направляет сообщение с рассчитанной суммой, и если налогоплательщик с ней не согласен: подаёт пояснения. Авансовые платежи вносятся ежеквартально, если местный закон их предусматривает.
